В современной мировой экономике налоговая конкуренция является объективным и неизбежным явлением, вытекающим из суверенного права государства самостоятельно определять параметры налогового регулирования. Вместе с тем отсутствие единых международных стандартов в данной сфере, а также различия стран по их институциональным возможностям и экономическому развитию способствуют формированию асимметричных моделей налоговой политики. В таких случаях налоговая конкуренция приобретает формы, направленные на искусственное перераспределение налоговой базы, подрыв фискальных интересов государств и стимулирование агрессивного налогового планирования, что позволяет говорить о недобросовестной либо вредоносной налоговой конкуренции. Проведен сравнительно-правовой анализ механизмов противодействия недобросовестной налоговой конкуренции в Российской Федерации и Соединенных Штатах Америки. Названные страны являются крупнейшими мировыми экономиками, которые, в силу различий систем права и подходов к международному сотрудничеству, неодинаково подходят к разрешению задачи по выработке эффективных инструментов для нейтрализации негативных последствий губительных налоговых практик. Получен вывод о наличии отдельных схожих практик противодействия недобросовестной налоговой конкуренции. Одновременно выявлены различия российской и американской моделей по регламентированным процедурам, ключевым параметрам, векторам развития нормативно-правовой базы. Российская система правовых механизмов противодействия недобросовестной налоговой конкуренции максимально направлена на имплементацию международных стандартов, развитие многостороннего сотрудничества и характеризуется кодифицированностью, использованием формализованных инструментов. Американская модель имеет более суверенный подход, основанный на сочетании судебных доктрин, национального законодательства, экстерриториальных механизмов налогового контроля. Выявленные дифференциации позволяют более эффективно применять меры противодействия недобросовестной налоговой конкуренции в практической деятельности как налогоплательщиков, так и правоприменительных органов обеих государств.

In the modern global economy, tax competition is an objective and inevitable phenomenon stemming from a state’s sovereign right to independently determine the parameters of tax regulation. At the same time, the lack of uniform international standards in this area, as well as differences between countries in terms of their institutional capabilities and economic development, contribute to the formation of asymmetric tax policy models. In such cases, tax competition takes on forms aimed at artificially redistributing the tax base, undermining the fiscal interests of states, and stimulating aggressive tax planning, which allows us to speak of unfair or harmful tax competition. A comparative legal analysis of the mechanisms for countering unfair tax competition in the Russian Federation and the United States of America has been conducted. These countries are among the largest economies in the world, and due to differences in their legal systems and approaches to international cooperation, they approach the task of developing effective tools to neutralize the negative consequences of harmful tax practices in different ways. The conclusion is that there are some similar practices for countering unfair tax competition. At the same time, differences have been identified between the Russian and American models in terms of regulated procedures, key parameters, and the development vectors of the regulatory framework. The Russian system of legal mechanisms to counter unfair tax competition is primarily aimed at implementing international standards and developing multilateral cooperation, and is characterized by codification and the use of formalized tools. The American model has a more sovereign approach, based on a combination of judicial doctrines, national legislation, and extraterritorial tax control mechanisms. The identified differentiations make it possible to apply measures to counter unfair tax competition more effectively in the practical activities of both taxpayers and law enforcement agencies of both states.