Российский научный вестник2782-38302782-383010.24412/2782-3830-2026-11-119-125OtherАлгоритмизация налогового контроля и применение искусственного интеллекта в государственном управлении: пределы автоматизированного решения и ответственность за причинённый вредAlgorithmization of tax control and the use of artificial intelligence in public administration: limits of automated decision-making and liability for harmХантимировТимур ШамильевичKhantimirovTimur Shamilievichthantimirov@yandex.ruМироноваСветлана МихайловнаMironovaSvetlana Mikhailovnamail@lawbooks.ruPostgraduate student, Department of Constitutional and Municipal Law, Volgograd State University, Volgograd, Russia, Research supervisor:Аспирант кафедры конституционного и муниципального права, Волгоградский государственный университет, Волгоград, Россия, Научный руководитель:Doctor of Sciences in Law, Professorдоктор юридических наук, профессор13112026111191251409202612112026

В статье рассматривается переход от обнаруженного информационной системой налогового риска к решению, затрагивающему права налогоплательщика. На материале применения ПК «АСК НДС-2» разграничиваются достоверность обработанных сведений, обоснованность вывода программы и юридическая квалификация установленных обстоятельств. Предлагается трёхстадийная модель контроля: выявление риска, проверка его оснований и принятие мотивированного решения. Особое внимание уделяется ситуации, в которой программа работает исправно, но её результат используется за пределами того, что он способен доказать. Раскрываются условия содержательной проверки должностным лицом и требования к объяснению неблагоприятного решения. Рассматриваются пределы раскрытия сведений о хозяйственных цепочках и соотношение ответственности публичного субъекта с обязанностями технологических исполнителей. Налоговый контроль используется как модель исследования правовых проблем алгоритмизации без отождествления автоматизированного сопоставления данных и искусственного интеллекта.

The article examines the transition from a tax risk detected by an information system to a decision affecting a taxpayer’s rights. Using Russia’s ASK NDS-2 automated VAT control system as an example, it distinguishes the reliability of processed data, the validity of a program-generated inference, and the legal assessment of established facts. Drawing on doctrinal legal analysis and selected tax disputes, it proposes a three-stage model comprising risk identification, verification of its grounds, and a reasoned decision. Particular attention is paid to situations where software operates correctly but its output is used beyond what it can prove. The article develops requirements for meaningful review by an official and an explanation of an adverse decision. It examines limits on disclosing information about transaction chains and the relationship between public liability and the obligations of technology providers. Tax control serves as a model for investigating the legal problems of algorithmization without equating automated data matching with artificial intelligence.

налоговый контрольискусственный интеллектАСК НДС-2налоговый рискдоказываниеавтоматизированное решениечеловеческий контрольобъяснение решенияналоговая тайнавозмещение вредаtax controlartificial intelligenceASK NDS-2tax riskevidenceautomated decision-makinghuman oversightexplanation of decisionstax secrecycompensation for harm[1] Миронова С. М. Цифровая трансформация налоговых правоотношений в условиях гиг‑экономики // Цифровые технологии и право: сборник научных трудов II Международной научно-практической конференции (Казань, 22 сентября 2023 г.). Т. 4. Казань: Познание, 2023. С. 73–79. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[2] Миронова С. М., Кожемякин Д. В. Роль банков при применении экспериментальных налоговых режимов // Банковское право. 2022. № 5. С. 25–33. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[3] Миронова С. М. Налог на профессиональный доход — пять лет эксперимента: промежуточные итоги // Финансовое право. 2023. № 12. С. 10–14. DOI: 10.​18572/​1813-​1220-​2023-​12-​10-​14.​ Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[4] Поветкина Н. А., Копина А. А. «Цифровые» права налогоплательщика // Налоги. 2020. № 5. С. 40–44. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[5] Письмо ФНС России от 03.06.2016 № ЕД-4-15/9933@ «Об оценке признаков риска СУР». Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[6] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Ст. 35, 54.1, 82, 100, 101, 102. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[7] Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации». Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[8] Письмо ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации». Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[9] Письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ». Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[10] Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 07.09.2023 № Ф06-6446/2023 по делу № А65-35052/2022. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[11] Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.03.2024 № Ф06-73/2024 по делу № А65-4511/2023. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[12] Решение Арбитражного суда города Москвы от 31.05.2024 по делу № А40-32549/2024. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[13] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.12.2024 № Ф05-25656/2024 по делу № А40-32549/2024. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[14] Крохина Ю. А. Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия и ответственность // Цифровые технологии и право: сборник научных трудов I Международной научно-практической конференции (Казань, 23 сентября 2022 г.). Т. 1. Казань: Познание, 2022. С. 175–181. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[15] Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных». Ст. 16. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[16] Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2024 по делу № А65-30209/2023. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[17] Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.10.2024 № Ф06-8096/2024 по делу № А65-30209/2023. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[18] Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993, с изменениями). Ст. 53. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[19] Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ. Ст. 15, 16. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[20] Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ. Ст. 1064, 1069. Электронный ресурс (дата обращения: 12.10.2026).[1] Mironova S. M. Digital transformation of tax relations in the conditions of the gig economy // Digital technologies and law: collection of scientific works of the II International Scientific and Practical Conference (Kazan, September 22, 2023). VOL. 4. Kazan: Cognition, 2023. S. 73-79. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[2] Mironova S. M., Kozhemyakin D. V. The role of banks in the application of experimental tax regimes // Banking law. 2022. № 5. S. 25-33. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[3] Mironova S. M. Professional income tax - five years of experiment: interim results // Financial law. 2023. № 12. S. 10-14. DOI: 10.​18572/​1813-​1220-​2023-​12-​10-​14.​ Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[4] Povetkina N. A., Kopina A. A. "Digital" taxpayer rights // Taxes. 2020. № 5. S. 40-44. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[5] Letter of the Federal Tax Service of Russia dated 03.06.2016 No. ED-4-15/9933@ "On the assessment of signs of RMS risk." Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[6] Tax Code of the Russian Federation (Part One) dated 31.07.1998 No. 146-FZ. Art. 35, 54.1, 82, 100, 101, 102. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[7] Letter of the Federal Tax Service of Russia dated 10.03.2021 No. BV-4-7/3060@ "On the Practice of Applying Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation." Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[8] Letter of the Federal Tax Service of Russia dated 31.10.2017 No. ED-4-9/22123@ "On Recommendations for the Application of the Provisions of Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation." Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[9] Letter of the Federal Tax Service of Russia dated 16.08.2017 No. SA-4-7/16152@ "On the application of the norms of the Federal Law of 18.07.2017 No. 163-FZ." Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[10] Resolution of the Arbitration Court of the Volga Region dated 07.09.2023 No. F06-6446/2023 in case No. A65-35052/2022. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[11] Resolution of the Arbitration Court of the Volga District of 14.03.2024 No. F06-73/2024 in case No. A65-4511/2023. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[12] Decision of the Moscow Arbitration Court of 31.05.2024 in case No. A40-32549/2024. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[13] Decision of the Arbitration Court of the Moscow District of 09.12.2024 No. F05-25656/2024 in case No. A40-32549/2024. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[14] Krokhina Yu. A. Errors of digital technologies in tax control: legal consequences and responsibility // Digital technologies and law: collection of scientific works of the I International Scientific and Practical Conference (Kazan, September 23, 2022). VOL. 1. Kazan: Cognition, 2022. S. 175-181. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[15] Federal Law No. 27.07.2006 of 152-FZ "On Personal Data." Art. 16. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[16] Judgment of the Eleventh Arbitration Court of Appeal of 25.06.2024 in case No. A65-30209/2023. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[17] Resolution of the Arbitration Court of the Volga District of 30.10.2024 No. F06-8096/2024 in case No. A65-30209/2023. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[18] Constitution of the Russian Federation (adopted by popular vote 12.12.1993, as amended). Art. 53. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[19] Civil Code of the Russian Federation (Part One) dated 30.11.1994 No. 51-FZ. Art. 15, 16. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).[20] Civil Code of the Russian Federation (part two) dated 26.01.1996 No. 14-FZ. Art. 1064, 1069. Electronic resource (accessed on: 12.10.2026).