Российский научный вестник2782-38302782-383010.24412/2782-3830-2026-5-226-232OtherО ПРАВОВОЙ ПРИРОДЕ ПЕНИ ПО РОССИЙСКОМУ НАЛОГОВОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ В КОНТЕКСТЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ НОВЕЛЛON THE LEGAL NATURE OF PENATIES UNDER RUSSIAN TAX LEGISLATION IN THE CONTEXT OF THE LEGISLATIVE NOVELSВасильеваЕвгения ГригорьевнаVasilyevaE. G.vasileva_e80@mail.ruБайтоковаКамилла МухаджировнаBaytokovaK. M.kamilla.baytokova@mail.ruCandidate of Law, Associate Professor, North Caucasus Branch of the Russian State University of Justice after V.M. Lebedev, Krasnodar, Russiaкандидат юридических наук, доцент, Северо-Кавказский филиал Российского государственного, университета правосудия имени В.М. Лебедева, Краснодар, РоссияStudent, bachelor North Caucasus Branch of the Russian State University of Justice after V.M. Lebedev, Krasnodar, RussiaСтудентка, бакалавр, Северо-Кавказский филиал Российского государственного, университета правосудия имени В.М. Лебедева, Краснодар, Россия0206202652262321504202602062026

Работа посвящена комплексному исследованию правовой природы института пени, занимающему важное место в гражданском праве и налоговом праве. Актуальность заключается в кардинальных изменениях в налоговом законодательстве, произошедших в результате принятия Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, внедрившего совокупную обязанность, ЕНС, ЕНП и существенно изменившего порядок начисления, взимания налоговых пеней, вызвав множество вопросов в правоприменительной практике. Авторы отмечают, что ожидаемые в 2026 году изменения в рамках Федерального закона № 425-ФЗ от 28.11.2025 года свидетельствуют о непрерывной адаптации института пени к меняющимся цифровым решениям в обновленных правовых условиях налогового администрирования в РФ. Авторами установлена сложная, видоизмененная правовая природа института пени в контексте законодательных новелл (Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ и Федерального закона № 425-ФЗ от 28.11.2025 г.), требующая существенных изменений системы сложившихся институтов налогового права в результате влияния на формирование обновленной системы финансового права в РФ.

The work is devoted to a comprehensive study of the legal nature of the institution of penalties, which occupies an important place in civil law and tax law. The relevance lies in the fundamental changes in taxlegislation that occurred as a result of the adoption of Federal Law № 263-FZdated 07.14.2022, which introduced the combined duty, the ENS, and the EPP and significantly changed the procedure for calculating and collecting taxpenalties, raising many questions in lawenforcement practice. The authors note that the changes expected in 2026 within the framework of Federal Law №425-FZdated 11.28.2025 indicate the continuous adaptation of the institute of penalties to changing digital solutions in the updated legal conditions of taxadministration in the Russian Federation. The authors have established the complex, modified legal nature of the institution of penalties in the context of legislative innovations (Federal Law № 263-FZ of 07.14.2022 and Federal Law № 425-FZ of 11.28.2025) requiring significant changes in the system of established taxlawinstitutions as a result of the impact on the formation of the updated system of financial law in the Russian Federation.

пеняправовая природасовокупная обязанностьединый налоговый счет (ЕНС)единый налоговый платеж (ЕНП)способы обеспечения исполнения обязательствэлементыгражданско-правовая конструкция. VASILYEVA E.Gpenalty feelegal natureunified taxbill (ENS)ways to ensure the fulfillment of obligationsmeasure of responsibilityГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 31.07.2025) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 28.11.2025) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.Федеральный закон от 12.07.2024 № 263ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. 2024. № 29. Ст. 4245.Федеральный закон от 28.11.2025 № 425ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, от-дельные законодательные акты Российской Федерации и признании утра-тившими силу законодательных актов (отдельных положений законодатель-ныхактов) Российской Федерации» // СЗ РФ. 2025. № 48. Ст. 6789.Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.2000 № 263-О // Вестник Конституционного Суда РФ. 2001. № 2.Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7 (в ред. от 22.06.2021) «О применении судами некоторых положений Граждан-ского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2016. № 5. Ст. 2; 2021. № 8. Ст. 4.Брагинский, М. И. Договорное право. Общие положения: в 5 кн. Кн. 1 / М. И. Брагинский, В. В. Витрянский. - 3-е изд., стереотип. - Москва: Статут, 2011. - 840 с.Винницкий, Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики: монография. - Москва: Статут, 2023. - 480 с.Гражданское право: учебник: в 4 т. Т. 1: Общая часть / отв. ред. Е. А. Суханов. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва: Статут, 2008. - 720 с.Иоффе, О. С. Избранные труды: в 4 т. Т. 3: Обязательственное право. -Санкт-Петербург: Юридический центр Пресс, 2004. — 837 с.Карасева, М. В. Финансовое правоотношение - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: Норма: ИНФРА-М, 2017. - 288 с.Карапетов, А. В. Неустойка как средство защиты прав кредитора в российском и зарубежном праве. - Москва: Статут, 2005. - 286 с.Ожегов, С. И. Толковый словарь русского языка: около 100 000 слов, терминов и фразеологических выражений / под ред. Л. И. Скворцова. — 28-е изд., перераб. - Москва: Мир и Образование, 2024. - 1376 с. - ISBN 978-5-94666876-5.Пепеляев, С. Г. Налоговое право: учебник. - Москва: Юристъ, 2004. - 591 с.Яковлев, В. Ф. Избранные труды. Т. 2: Гражданское право: история и современность. - Москва: Статут, 2012. - 952 с.Карасева, М. В. Гражданско-правовые конструкции в налоговом пра-ве // Финансовое право. - 2015. - № 12. - С. 3-10.Кудряшова, Е. В. Эволюция института пени в налоговом праве России // Вестник Саратовской государственной юридической академии. - 2023. - № 2 (151). - С. 138-147.Савицкая, А. С. Пени в системе налоговых санкций: дискуссионные вопросы правовой природы // Налоги. - 2021. - № 2. - С. 15-21.Цинделиани, И. А. Совокупная обязанность в системе налогового права России / И. А. Цинделиани, Е. Г. Васильева // Вестник Московского университета. Серия 26. Г осударственный аудит. - 2025. - № 2. - С. 21-37.Civil Code of the Russian Federation (Part One): Federal Law No. 30.11.1994 of 51-FZ (asamended by 31.07.2025) //RF NW. 1994. № 32. Art. 3301.TaxCode of the Russian Federation (Part One): Federal Law No. 31.07.1998 dated 146-FZ (asamended by 28.11.2025) //RF NW. 1998. № 31. Art. 3824.Federal Law of 12.07.2024 No. 263-FZ “On Amendments to Parts One and Two of the TaxCode of the Russian Federation “//SZ RF. 2024. № 29. Art. 4245.Federal Law of 28.11.2025 No. 425-FZ “On Amendments to Parts One and Two of the TaxCode of the Russian Federation, Separate Legislative Acts of the Russian Federation and Recognition of Legislative Acts (Individual Provisions of Legislative Acts) of the Russian Federation asValid “//NW of the Russian Federation. 2025. № 48. Art. 6789.Determination of the Constitutional Court of the Russian Federation of 21.12.2000 No. 263-O// Bulletin of the Constitutional Court of the Russian Federation. 2001. № 2.Decision of the Plenum of the Supreme Court of the Russian Federation of 24.03.2016 No. 7 (asamended by 22.06.2021) “ On the application by the courts of certain provisions of the Citizens’ Code of the Russian Federation on liability for violation of obligations “//Bulletin of the Supreme Court of the Russian Federation. 2016. № 5. Art. 2; 2021. № 8. Art. 4.Braginsky, M.I. Contract Law. General provisions: 5 books Kn. 1/M.I. Braginsky, V.V. Vitriansky. - 3rd ed., Stereotype. - Moscow: Statute, 2011. - 840 s.Vinnitsky, D. V. Russian tax law: problems of theory and practice: monograph. - Moscow: Statute, 2023. - 480 s.Civil law: textbook: in 4 vols. 1: General part/ rev. ed. E.A. Sukhanov. - 4th ed., Revised and add. - Moscow: Statute, 2008. - 720 s.Ioffe, O.S. Selected works: in 4 vols. T. 3: Compulsory law. - St. Petersburg: Legal Center Press, 2004. - 837 p.Karaseva, M.V. Financial legal relationship - 2nd ed., Revised. and add. - Moscow: Norm: INFRA-M, 2017. - 288 p.Karapetov, A. V. Forfeit as a means of protecting the rights of the creditor in Russian and foreign law. - Moscow: Statute, 2005. - 286 s.Ozhegov, S. I. Explanatory Dictionary of the Russian Language: about 100,000 words, terms and phraseological expressions/ed. L. I. Skvortsova. - 28th ed., Revised. - Moscow: World and Education, 2024. - 1376 p. - ISBN 978-5-94666-876-5.Pepeliaev, S. G. Tax law: textbook. - Moscow: Lawyer, 2004. - 591 s.Yakovlev, V.F. Selected works. Vol. 2: Civil law: history and modernity. - Moscow: Statute, 2012. - 952 s.Karaseva, M. V. Civil LawStructures in Tax Law//Financial Law. - 2015. - № 12. - S. 3-10.Kudryashova, E.V. Evolution of the Institute of Penalties in Russian Tax Law//Bulletin of the Saratov State LawAcademy. - 2023. - № 2 (151). - S. 138-147.Savitskaya, A. S. Peni in the system of taxsanctions: debatable issues of a legal nature//Taxes. - 2021. - № 2. - S. 15-21.Tsindeliani, I. A. Cumulative duty in the tax lawsystem of Russia/I. A. Tsindeliani, E. G. Vasilyeva//Bulletin of Moscow University. Series 26. Government audit. - 2025. - № 2. - S. 21-37.