Российский научный вестник

2782-38302782-3830

10.24412/2782-3830-2026-6-116-121

Other

ГЕНЕЗИС ИНСТИТУТА НАЛОГОВОГО ОМБУДСМЕНА В ЗАРУБЕЖНЫХ ПРАВОПОРЯДКАХ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕГО ИМПЛЕМЕНТАЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

GENESIS OF THE TAX OMBUDSMAN INSTITUTION IN FOREIGN LEGAL SYSTEMS AND PROSPECTS FOR ITS IMPLEMENTATION IN THE RUSSIAN FEDERATION

Абрамов

Гордей Олегович

Abramov

Gordey Olegovich

1042250430@rudn.ru

RUDN University, named after Patrice LumumbaMoscowRussia

РУДН имени Патриса ЛумумбыМоскваРоссия

02072026

61161210906202602072026

В статье исследуется генезис налогового омбудсмена в зарубежных право порядках и перспективы его имплементации в России. На примере Пакистана, Канады, США, Грузии и ЮАРпоказана эволюция от внутриведомственного обжалования к независимым по средническим институтам. Сделан вывод, что общий мандат российского бизнес-омбудсмена недостаточен для учёта сложности налоговых споров. Обосновывается необходимость создания специализированного налогового омбудсмена (по аналогии с финансовым уполномо ченным) с полномочиями по рассмотрению жалоб, медиации, анализу системных проблем и вынесению рекомендаций, обязательных для мотивированного ответа со стороны ФНС.

The article examines the genesis of the taxombudsman institution in foreign legal systems and the prospects for itsimplementation in Russia. Using the examples of Pakistan, Cana da, the United States, Georgia, and South Africa, the author demonstrates the evolution from in tra-departmental appeals toward independent intermediary institutions. It is concluded that the general mandate of the Russian Business Ombudsman is insufficient to address the complexity of taxdisputes. The need to establish a specialized taxombudsman (modeled after the financial ombuds man) is substantiated, with powers to review complaints, conduct mediation, analyze systemic prob lems, and issue recommendations requiring a reasoned response from the Federal TaxService.

налоговый омбудсменналоговые спорыдосудебное урегулирова ниезарубежный опытналоговая администрацияправа налогоплательщиковимплемента цияРоссийская Федерация

taxombudsmantaxdisputespre-trial dispute resolutionforeign experiencetaxadministrationtaxpayers’ rightsimplementationRussian Federation

Ильин А.Ю., Царева О.Е. К вопросу о досудебном урегулировании налоговых споров с налогоплательщиками // Евразийская адвока тура, 2022. № 2 (57). С. 51–55.

Аджян С.В. Создание института налого выхомбудсменов как нового метода досудебного урегулирования налоговых споров // ЭНИГМА, 2021. № 30. С. 34–38.

Ковалева Ю. Применение института налогового омбудсмена в качестве альтернатив ного способа разрешения налоговых споров // Legea şi Viaţa: Периодическое издание журнал «Legea siviata» Г.П. (государственное предприя тие), 2016. № 10/2. С. 44–48.

Normatov B. The legal nature of the ombudsman’s activities to protect the rights and interests of taxpayers // Жамият ваинновациялар – Общество и инновации – Society and innovations, 2021. № 2. С. 201–207.

Петрусев И.А. Формирования института уполномоченных по защите прав предпринимате лей в отдельных зарубежных странах // Проблемы защиты прав: история и современность. Материалы XIVмеждународной научно-практиче ской конференции. Отв. редактор Е.Б. Г оголев ская, 2020. С. 37–41.

Эмих В.В. Омбудсмены, содействующие защите прав предпринимателей: мировой опыт и перспективы развития // Научный ежегодник Института философии и права Уральского отде ления Российской академии наук, 2013. Том 13. Вып. 3. С. 111–137.

Тотурбиев А.А. Анализ практики обеспе чения законности в системе государственного управления зарубежных стран / А. А. Тотурбиев // Вестник науки, 2025. № 6 (87). Том 2. С. 1198–1208.

Эмих В.В. Уполномоченные по защите прав предпринимателей: зарубежный опыт и российская модель // Научный ежегодник Института философии и права Уральского отделения Российской академии наук, 2014. Том 14. Вып. 3. С. 182-185.

Moosa F. Will the TaxOmbud be an Effective Protector of Taxpayers’ Rights? // Journal of Forensic, Legal & Investigative Sciences. 2017. Vol. 3, No. 1. P. 1–7.

Новиков О.В. Особенности правового регулирования налога на добавленную стоимость в странах БРИКС на примере Южно-Африкан ской Республики // Современное общество и право, 2020. № 5 (48). С. 75–79.

Янкевич С.В. Порядок разрешения налоговых споров в Южно-Африканской Респу блике // Право. Журнал Высшей школы эконо мики, 2015. № 4. С. 174–185.

Руководство ООН по предотвращению и разрешению споров ООН. // ООН. URL: https:// desapublications.un.org/publications/unitednations-handbook-dispute-avoidance-andresolution (дата обращения: 20.02.2026).

Закон об адвокатской защите налого плательщика от 04.09.2006. // Global-regulation. com. URL: https://www.global-regulation.com/ translation/mexico/560316/law-organic-of-theattorney-of-the-defense-of-the-taxpayer.html (дата обращения: 20.02.2026).

Лиликова О.С., Сергеева В.Е. Сравни тельная характеристика института уполномочен ного по правам предпринимателей в России и зарубежных государствах // Научно-практиче ский электронный журнал Аллея Науки. ИПШелистов Денис Александрович (Издательский центр «Quantum»), 2019. № 5 (32). С. 812–816.

Запольский С.В. Об административном и процессуально-правовом статусе службы финансового уполномоченного в РФ // Монито ринг правоприменения, 2025. № 4 (57). С. 16-20.

Якушев Р.В. Альтернативное разреше ниеналоговых споров: современные подходы в странах СНГ и БРИКС // Экономика. Налоги. Право. Финансовый университет при Правитель стве Российской Федерации. 2025. Том 18. № 4. С. 164–171. № 6 - 2026 РОССИЙСКИЙ НАУЧНЫЙ ВЕСТНИК 121

Ilyin A.Yu., Tsareva O.E. On the Issue of PreTrial Settlement of TaxDisputes with Taxpayers // Eurasian Advocacy, 2022. No. 2 (57). Pp. 51–55.

Adzhyan S.V. Creation of the Institute of TaxOmbudsmen as a NewMethod of Pre-Trial Settle ment of TaxDisputes // ENIGMA, 2021. No. 30. Pp. 34–38.

Kovaleva Yu. Application of the Institute of TaxOmbudsman as an Alternative Method of Resolv ing TaxDisputes // Legea şi Viaţa: Periodical Publica tion Journal “Legea siviata” G.P. (State Enterprise), 2016. No. 10/2. Pp. 44–48.

Normatov B. The legal nature of the ombuds man’s activities to protect the rights and interests of taxpayers // Jamiyat vainnovatsiyalar - Society and innovations, 2021. No. 2. pp. 201–207.

Petrusev I. A. Formation of the Institute of Commissioners for the Protection of Entrepreneurs’ Rights in Certain Foreign Countries // Problems of Rights Protection: History and Modernity. Proceed ings of the XIVInternational Scientific and Practical Conference. Editor-in-Chief E. B. Gogolevskaya, 2020. pp. 37–41.

Emikh V. V. Ombudsmen Promoting the Protection of Entrepreneurs’ Rights: Global Experience and Development Prospects // Scientific Yearbook of the Institute of Philosophy and Law of the Ural Branch of the Russian Academy of Sciences, 2013. Vol. 13. Issue 3. pp. 111–137.

Toturbiev A. A. Analysis of the Practice of Ensuring the Rule of Law in the Public Administration System of Foreign Countries / A. A. Toturbiev // Vest niknauki, 2025. No. 6 (87). Vol. 2. pp. 1198–1208.

Emikh V.V. Commissioners for the Protec tion of Entrepreneurs’ Rights: Foreign Experience and the Russian Model // Scientific Yearbook of the Institute of Philosophy and Law of the Ural Branch of the Russian Academy of Sciences, 2014. Vol. 14. Issue 3. pp. 182–185.

Moosa F. Will the TaxOmbud be an Effective Protector of Taxpayers’ Rights? // Journal of Foren sic, Legal & Investigative Sciences. 2017. Vol. 3, No. 1. pp. 1–7.

Novikov O.V. Features of the legal regula tion of value added tax in the BRICS countries: the example of the Republic of South Africa // Modern Society and Law, 2020. No. 5 (48). Pp. 75–79.

Yankevich S.V. The procedure for resolving taxdisputes in the Republic of South Africa // Law. Journal of the Higher School of Economics, 2015. No. 4. Pp. 174–185.

UNHandbook on Dispute Prevention and Resolution. // UN. URL: https://desapublications. un.org/publications/united-nations-handbook-dispute-avoidance-and-resolution (date of access: 20.02.2026).

Law on the Advocacy Protection of Taxpayers dated 04.09.2006. // Global-regulation.com. URL: https://www.global-regulation.com/translation/ mexico/560316/law-organic-of-the-attorney-of-thedefense-of-the-taxpayer.html (accessed: 20.02.2026).

Lilikova O.S., Sergeeva V.E. Comparative characteristics of the institution of the Commissioner for the Rights of Entrepreneurs in Russia and Foreign States // Scientific and practical electronic journal Alley of Science. Individual Entrepreneur Denis Alek sandrovich Shelistov (Quantum Publishing Center), 2019. No. 5 (32). pp. 812–816.

Zapolsky S.V. On the administrative and procedural-legal status of the financial ombudsman service in the Russian Federation // Monitoring of LawEnforcement, 2025. No. 4 (57). pp. 16–20.

Yakushev R.V. Alternative resolution of taxdisputes: modern approaches in the CIS and BRICS countries // Economy. Taxes. Law. Financial Univer sity under the Government of the Russian Federa tion. 2025. Vol. 18. No. 4. P. 164–171.