Основные факторы причины и последствия теневых схем оплаты труда

Выбор теневых схем оплаты труда обусловлен несколькими факторами, такими как: экономические выгоды, социально-правовые аспекты. Одним из главных причин можно назвать желание работодателя снизить налоговую нагрузку, уклоняясь от уплаты налогов и страховых взносов. С другой стороны, работники также заинтересованы в получении большей суммы денег «на руки», теневые схемы позволяют избежать удержания налогов непосредственно из заработной платы, увеличивая тем самым реальную доходность работника.

Экономическая нестабильность и высокая инфляция могут подтолкнуть работодателя и сотрудников к поиску альтернативных способов сохранения доходов.

«Серая зарплата» является промежуточным вариантом между неофициальным и официальным трудоустройством. Работодатель и сотрудник договаривается, что с части заработной платы (чаще всего минимальной оплаты труда) будут удерживаться все законодательно положенные отчисления, а часть (остаток заработной платы) будет выдан «в конверте», снижая нагрузку работодателя в виде страховых взносов.[8] Чаще всего с частично неофициальными доходами сталкиваются сотрудники частных фирм небольшого и среднего масштаба – особенно в сферах закупок, туризма и общепита, а также управленцы высшего звена. Исследования показывают, что примерно 25% работников в этих отраслях живут по такой схеме.

Отдельно стоит упомянуть пограничный случай, который не всегда относят к «серым» зарплатам. Система характерна для госсектора (речь о ситуации, когда работодатель твердо обещает только минимальную ставку, а остальной доход выплачивает в виде премий) Причина проста: оклады там зафиксированы правительственными документами и давно оторваны от рыночной реальности, поэтому единственный способ доплатить сотрудникам – это премии.

Когда премиальная система закреплена внутренними правилами компании – скажем, у продавцов доход привязан к проценту от сделок – такую схему никак не назовешь «серой». [3,6] Но совсем другое дело, если механизм начисления премии не закреплен в локальных актах организации. [4,7] В этом случае сотрудник оказывается в заведомо проигрышной позиции: он надеется на определенную сумму, а в конце месяца получает меньше лишь потому, что начальник решил, будто он работал недостаточно хорошо.

От выплат «в конверте» страдает не только государственный бюджет. В проигрыше оказываются и сами работники – как те, кто сознательно соглашается на такую схему, так и те, кто просто не в курсе своих прав. Вот список потерь:

Никаких гарантий. Обещанную сумму вам могут не выплатить, и прикрыться будет нечем. Мизерная оплата больничного листа по нетрудоспособности, отпускные, отпуск по беременности и родам, выходные пособия. Все эти выплаты считают не с реального дохода, а только с официального, «белого» минимума.

Низкая будущая пенсия. Страховые взносы в фонды социального страхования идут исключительно с легальной части зарплаты. Простая формула: чем выше официальный доход, тем больше пенсия.

Налоговые вычеты не работают в полную силу. Вернуть деньги за покупку квартиры, лечение или учебу можно только с тех сумм, которые начислены и выплачены официально, прошли через бухгалтерию.

Кредит в банке не одобрят или дадут ниже требуемой суммы. Банк требует документального подтверждения доходов, а справку о «конвертах» ему не предъявишь.

Туризм в другие страны, визу в некоторые страны не получить. Консульства многих государств запрашивают выписки с официальными поступлениями – их просто не будет.

Штрафовать сотрудника за то, что он получает часть зарплаты в конверте, никто не будет. Всё потому, что по закону именно компания-работодатель выступает налоговым агентом. Это на нее возложена обязанность посчитать налог, вычесть его из зарплаты и перечислить государству. Если же у работодателя по каким-то причинам не получилось удержать НДФЛ у сотрудника, он обязан сам сообщить об этом подчиненному и в налоговую службу.

Но и здесь есть нюансы. Если компания по какой-то причине не перевела НДФЛ в бюджет, обязанность по уплате ложится на самого сотрудника – он должен до 30 апреля следующего года подать декларацию 3-НДФЛ и отчитаться о своих доходах. Впрочем, это правило распространяется не на всех, а только на тех, кто работает на физических лиц или на организации, не признаваемые налоговыми агентами (скажем, на некоммерческие структуры). По сути, речь идет о фрилансерах – людях без постоянного работодателя:

репетиторах, дизайнерах, горничных и им подобных.

Понять, что зарплата «серая», можно по косвенным признакам. Самые явные: отсутствие на руках подписанного трудового договора; наличие договора, в котором либо вообще нет строчки про оклад, либо там стоит сумма значительно меньше той, что вы получаете каждый месяц; регулярная выдача части дохода наличкой без отражения в документах.

Налоговые санкции за серые зарплаты прописаны в статьях 122 и 123 Налогового кодекса.

Их применяют в двух случаях: когда организация не начислила и не заплатила страховые взносы, а также когда она не удержала и не перечислила НДФЛ с «зарплаты а конверте» части.

Следует отметить и про административную ответственность. Кодекс об административных правонарушениях (статья 5.27) позволяет наказывать работодателя за серые схемы как за прямое нарушение трудового законодательства.

Меры зависят от рецидива. «Первый раз: предупреждение или штраф – для директоров и индивидуальных предпринимателей 1-5 тысяч рублей, для организации-юрлица 30-50 тысяч. При повторном нарушении: для должностных лиц – 10-20 тысяч либо дисквалификация (отстранение от должности) на 1-3 года» [5]. Для индивидуальных предпринимателей (ИП) – от 10 до 20 тысяч рублей; для организации – от 50 до 70 тысяч рублей.

Кроме того, применяется и уголовная ответственность за нарушение ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, (статья 199.1 Уголовного кодекса РФ). «Некорректный учет затрат приводит к искажению финансовой отчетности и снижению точности управленческого анализа» [2]. Статья 199.1 УК РФ вступает в силу, если налоговая недоимка компании за три года подряд достигла крупного порога – более 15 миллионов рублей. Руководителям, виновным в такой схеме, грозит широкий спектр наказаний.

Основными контролирующими органами являются налоговая служба и трудовая инспекция. Чаще всего поводом для проверки становится жалоба – от самих сотрудников или от конкурентов. Они изучают кадровые и финансовые документы: трудовые договоры, расчетные листки, отчеты по налогам и страховым взносам. А еще сравнивают официальные оклады и премии со среднерыночными показателями по отрасли и региону – если цифры подозрительно низкие, это повод копать глубже.

«Заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты» [1,9]. Поэтому стоит уделить внимание своевременной и в полном размере выплаты заработной платы Вывод. Выбор теневых схем оплаты труда обусловлен комплексом экономических, социальных и правовых факторов. Несмотря на предполагаемые преимущества, такие схемы несут риски как для работодателя, так и для работника, включая юридические последствия и потерю социальной защиты.